Uitvoeringsregeling fiscale eenheid en voorkoming dubbele belasting 2003
Gelet op artikel 42 van het
Besluit fiscale eenheid 2003;
Besluit:
Artikel 1 Algemeen en definities
{Reikwijdte}
1.
Deze regeling geeft uitvoering aan de artikelen,
42, 48a en 48d van het Besluit
fiscale eenheid 2003.
2.
Artikel 1, tweede lid van het Besluit fiscale
eenheid 2003 is van overeenkomstige toepassing.
Artikel 2
Vervallen
Artikel 3 Volgorde vermindering bij buitenlandse bronbelasting
{Vermindering maximaal verrekeningsruimte}
1.
De toepassing van artikel 44 van het Besluit fiscale eenheid 2003 vindt plaats met inachtneming van het tweede tot en met zevende lid.
2.
Bij het berekenen van de vermindering ter voorkoming van dubbele belasting over een jaar wordt eerst de naar dat jaar voortgewentelde belasting van vóór het voegingstijdstip die vanwege een Mogendheid van een maatschappij is geheven in aanmerking genomen en vervolgens de naar dat jaar voortgewentelde belasting van de fiscale eenheid. Deze vermindering bedraagt ten hoogste de verrekeningsruimte van een maatschappij.
{Negatieve netto-inkomsten bij maatschappij}
3.
Indien de netto-inkomsten van de fiscale eenheid positief zijn,
maar de netto-inkomsten van één of meer maatschappijen negatief
zijn, wordt het bedrag van de negatieve netto-inkomsten voor de
toepassing van artikel 44, tweede lid, van het Besluit fiscale
eenheid 2003 in mindering gebracht op het bedrag van de positieve
netto-inkomsten van de andere maatschappijen in de volgorde van
toenemende grootte van die positieve netto-inkomsten. Indien de in de eerste volzin bedoelde
volgorde van toenemende grootte geen uitsluitsel geeft over de volgorde
omdat de netto-inkomsten even groot zijn, wordt van elk van die
netto-inkomsten een evenredig gedeelte in aanmerking
genomen.
{Negatieve netto-inkomsten bij FE}
4.
Indien de netto-inkomsten van de fiscale eenheid negatief zijn,
wordt geen voortgewentelde belasting van vóór het voegingstijdstip
die vanwege een Mogendheid van een maatschappij is geheven, in
aanmerking genomen.
{Toedeling vermindering dubbele belasting}
5.
De vermindering ter voorkoming van dubbele belasting over een jaar
in verband met de over de in de winst van de fiscale eenheid
begrepen inkomsten als bedoeld in artikel 44, tweede lid, van het
Besluit fiscale eenheid 2003 vanwege een Mogendheid geheven
belasting wordt zoveel mogelijk toegedeeld aan:
a.maatschappijen zonder naar dat jaar voortgewentelde vanwege
een Mogendheid geheven belasting van vóór het voegingstijdstip,
dan wel
b.indien geen toedeling aan maatschappijen zonder naar dat jaar
voortgewentelde vanwege een Mogendheid geheven belasting van
vóór het voegingstijdstip mogelijk is: aan de maatschappijen
waarop de netto-inkomsten betrekking hebben.
6.
Indien de vermindering, bedoeld in de aanhef van het vijfde lid,
geheel of gedeeltelijk nog niet op grond van dat lid aan een
maatschappij is toegedeeld, is de voor de voortgewentelde belasting
van voor het voegingstijdstip beschikbare verrekeningsruimte van een
maatschappij het bedrag dat tot de verrekeningsruimte van de fiscale
eenheid na aftrek van de vermindering, bedoeld in de aanhef van het
vijfde lid, in dezelfde verhouding staat als de verrekeningsruimte
van die maatschappij na aftrek van de op grond van dat lid aan die
maatschappij toegedeelde vermindering tot de verrekeningsruimte van
de fiscale eenheid na aftrek van de op grond van dat lid aan de
maatschappijen toegedeelde vermindering.
{Definities}
7.
Voor de toepassing van deze bepaling wordt verstaan onder:
a.netto-inkomsten van een maatschappij: het bedrag van de bij de
verrekening van in dat jaar vanwege een andere Mogendheid
geheven belasting in aanmerking te nemen inkomsten,
verminderd volgens de van toepassing zijnde regeling ter
voorkoming van dubbele belasting met de daarop drukkende kosten,
die zijn begrepen in, en ten hoogste tot het bedrag van, de aan
die maatschappij toe te rekenen winst van de fiscale eenheid;
b.netto-inkomsten van de fiscale eenheid: het bedrag van de bij
de verrekening van in dat jaar vanwege een andere Mogendheid
geheven belasting in aanmerking te nemen inkomsten
verminderd met volgens de van toepassing zijnde regeling ter
voorkoming van dubbele belasting met de daarop drukkende kosten
van de fiscale eenheid;
c.de verrekeningsruimte van een maatschappij: het bedrag dat tot
de belasting die over de winst van de fiscale eenheid in dat
jaar zonder de vermindering ter voorkoming van dubbele belasting
volgens de wet verschuldigd zou zijn, in dezelfde verhouding
staat als het bedrag van de netto-inkomsten van die maatschappij
staat tot de winst van de fiscale eenheid na verrekening volgens
de daarvoor geldende regels met verliezen uit andere jaren;
d.de verrekeningsruimte van de fiscale eenheid: het bedrag dat
tot de belasting die over de winst van de fiscale eenheid in dat
jaar zonder de vermindering ter voorkoming van dubbele belasting
volgens de wet verschuldigd zou zijn, in dezelfde verhouding
staat als het bedrag van de netto-inkomsten van de fiscale
eenheid staat tot de winst van de fiscale eenheid na verrekening
volgens de daarvoor geldende regels met verliezen uit andere jaren.
Artikel 4
Vervallen
Artikel 4a Volgorde vermindering van voordelen uit laagbelaste beleggingsdeelnemingen en deelnemingsverrekening
{Deelnemingsverrekening}
Voor de berekening van het in aanmerking te nemen bedrag van deelnemingsverrekening of
verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten, bedoeld in artikel
48b, onderscheidenlijk artikel 48d, van het Besluit fiscale eenheid
2003, is artikel 3, tweede tot en met zevende lid, van overeenkomstige toepassing.
Artikel 5
{Inwerkingtreding}
1.
Deze regeling treedt in werking met ingang van de tweede dag na de
publicatie in de Staatscourant.
2.
Deze regeling vindt voor het eerst toepassing met betrekking tot
de heffing over het eerste boekjaar dat aanvangt op of na 1 januari 2003.
3.
In afwijking van het tweede lid vindt deze regeling ten aanzien
van belastingplichtigen waarvan het verzoek bedoeld in artikel IV,
tweede lid, eerste volzin, van de Wet van 11 december 2002 tot
wijziging van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 c.a.
(herziening regime fiscale eenheid) (Stb. 2002, 618) is ingewilligd,
toepassing met ingang van het tweede boekjaar volgend op het
boekjaar dat is aangevangen op of na 1 januari 2003.
Artikel 6
{Citeertitel}
Deze regeling wordt aangehaald als: Uitvoeringsregeling fiscale
eenheid en voorkoming dubbele belasting 2003.
De Staatssecretaris van Financiën
J.G.
Wijn